Külföldi megbízó belföldi szállításakor a számlánkat áfával vagy áfa nélkül kell-e kiállítani? Erre a kérdésre keressük a választ a NAV szakértőjének segítségével.

Külföldi vállalkozásoknak nyújtott szolgáltatásnál a számla áfatartalmát az határozza meg, hogy hol van a teljesítési helye. Személyszállításnál a teljesítés helye az az útvonal, amelyet a busz a szolgáltatásnyújtás során ténylegesen megtesz ( Áfa tv. 40.  §). 

Így ha az utasokat csak Magyarországon belül szállítjuk, akkor a teljesítés helye Magyarország lesz, és a számlánkat 27%-os áfával fogjuk kiállítani a külföldi utazási irodának. 

Ha külföldre visszük az utasokat, akkor már számlázhatunk áfa nélkül. Ugyanis az áfatörvény szerint mentes az adó alól a személyszállítás akkor, ha külföldön van

– az indulási hely,

– az érkezési hely

– vagy akár mindkettő. (105. §)

Tehát ha belföldről indulunk az utasokkal, és például átvisszük őket Bécsbe egy városnézésre, akkor már nem kell a 27%-os áfát felszámolni a számlánkon. A belföldi indulási hely és az államhatár közötti útszakasz a törvény alapján adómentes lesz.

Figyeljünk arra is, hogy a másik ország területén megtett útra már az adott ország áfatörvénye vonatkozik. Vagyis az államhatár és a külföldi érkezési hely közötti útszakaszokat már a kinti áfaszabályok szerint kell számlázni. (Ezt az áfatörvény területi hatályán kívüli ügyletként kell kezelni.)

A legtöbb országban a nemzetközi személyszállítás áfamentes, de néhány európai ország megfizetteti az áfát még akkor is, ha csak áthaladunk a területén. Ausztria is közéjük tartozik.

Nagy Gábor Zoltán

Cikkünket teljes terjedelmében a Busztransz Magazin 2020. szeptemberi számában olvashatják.